用12万收购出资额25万的长期股权怎么做账?-会计实务

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用12万收购出资额25万的长期股权怎么做账?

答：借：长期股权投资

贷：银行存款

我们来看一个案例分析，能够帮助各位财务人员更好地了解这个内容!

如果购买企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额(本企业或其控股企业的股权股份)不低于其交易支付总额的85%，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

【例】A公司以本企业20%的股权(股本1000万，公允价值为5700万元)和300万元现金作为支付对价，收购C公司持有的B公司80%的股权(计税基础1000万元，公允价值6000万元)。由于A公司收购C公司股权的比例大于75%，股权支付占交易总额比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同时符合特殊处理的其他条件。依据财税〔2009〕59号文件规定，C公司可暂不确认转让B公司股权的全部转让所得，但应确认取得非股权支付额300万元现金对应的股权转让所得，即应确认股权转让所得(6000-1000)×(300÷6000)=250(万元)。C公司取得现金资产的计税基础应为300万元，取得A公司股权的计税基础应为1000+250-300=950(万元)。

C公司(A和C非同一控制)

借：长期股权投资——A投资　　　　　　5700

银行存款　　　　　　　　　　　　　300

贷：长期股权投资——B投资　　　　　　1000

投资收益　　　　　　　　　　　　　5000

C公司取得的长期股权投资——A计税基础为950，投资收益中只确认应纳税所得250，调减应纳税所得额5000-250=4750，假设将来以10000转让长期股权投资——A，投资收益10000-5700=4300，而应纳税所得=10000-950=9050，调增应纳税所得额9050-4300=4750。前调减后调增，暂时性差异。

前调减是因为没有足够资金付税，后调增是因为有钱了。

A公司

借：长期股权投资——B 　　　　　　　6000

贷：股本　　　　　　　　　　　　　　1000

资本公积——股本溢价　　　　　　4700

银行存款　　　　　　　　　　　　300

A公司如果以被收购企业股权950+现金300=1250作为计税基础，则A公司将来转让该投资反而要多交税，为什么?因为资本公积溢价是不交企业所得税的，现在没有调减，将来却要调增(这就是个问题，因此收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定中的被收购股权应当理解为被C公司购买的A公司股权计税基础6000)。

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