企业所得税法律制度：纳税人与应纳税额

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：企业所得税法律制度：纳税人与应纳税额的相关会计知识，这篇企业所得税法律制度：纳税人与应纳税额财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中企业所得税法律制度：纳税人与应纳税额的相关账务处理技巧。

一、纳税人

我国境内的企业和其他取得收入的组织。

注意

个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

注意

2018年调整：

(1)2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额≤50万元以下的小微

企业，其应纳税所得额按50%计算。

(2)小型微利企业条件：

工业企业：年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万;

其他企业：年应纳税所得额≤50万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万。

考点

二 应纳税所得额

一、收入总额

(一)收入类型

包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

提示

考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。

2.特殊销售方式下收入金额的确定

(1)售后回购

①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

②不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进行融资)：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

(2)以旧换新

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品

处理。

提示

考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。

2.特殊销售方式下收入金额的确定

(1)售后回购

①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

②不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进行融资)：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

(2)以旧换新

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

提示

考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。

2.特殊销售方式下收入金额的确定

(1)售后回购

①符合销售收入确认条件：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

②不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进行融资)：收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

(2)以旧换新销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的企业所得税法律制度：纳税人与应纳税额的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习企业所得税法律制度：纳税人与应纳税额的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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