上市公司财务报告中暗藏哪些玄机？-会计实务

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上市公司财务报告中暗藏哪些玄机？

财务报告中最核心的三张报表分别为资产负债表、利润表和现金流量表,今天我们先来看一下在财务报表中排在最前的、内容最丰富的资产负债表.

资产负债表是反映企业在某一特定时点(通常为各会计期末)财务状况(即资产、负债和所有者权益的状况)的会计报表,按照"资产=负债+所有者权益"这一会计恒等式编制.鉴于时间和篇幅限制,下面我们以投资者熟知的贵州茅台为例,以2016年财务报表为参考介绍一些资产负债表科目重要的资产科目:

1、应收票据.贵州茅台2016年度应收票据为65.61亿元,占总资产比重仅为5.8%.茅台在两千年初期业绩高速增长,预收款全是真金白银,几乎拒收一切承兑票据,近几年白酒不断涨价,又因具有保值的功能,经销商的库存在增加(并非完全销售),手中现金流不足,茅台为了避免经销商现金支付预付款的的压力,增收应收票据,但去年较2015年(85.7亿元)已大幅下降.

2、预付款项.产品提供商市场竞争占有量达、议价能力强,产品护城极高且供不应求,处于独一无二又稀缺抢手的状态,像"飞天"茅台需求商往往需要先预付款项才能够拿到货.

3、货币资金,指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金.毋庸置疑,货币资金是资产中流动性最好的,但同时也是收益率最低的,所以传统观点认为货币资金应当维持适当比例.贵州茅台2016年年度报告中表示,公司在去年实现货币资金668.55亿元,占总资产(1129.35亿元)比重分别为59.19%,较2015年(42.64%)大幅增长.事实上,像贵州茅台的盈利能力极强,能够真金白银赚到的公司资产负债表上货币资金比重越高.

4、应收账款,占总资产的比重自然是越低越好,应收账款增长速度如果长期大于营业收入增长速度值得警惕.事实上,像贵州茅台这样具备强大竞争优势的公司,下游的经销商或者客户不敢拖欠货款.茅台历史上应收账款几乎为零,部分中高端酒长期供不应求,经销商往往先预付款才能提货,也就不存在应收账款这一项目.

总的来说,货币资金反映了公司资金周转能力,某种程度上也表明了公司真金白银的盈利能力.而应收票据、应收账款和预付款项反映了公司对上下游的议价能力,处于完全优势的企业可以要求经销商预付款项,其次是钱货两清或以商业承兑汇票赊账,再次是不断增长的应收账款.

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