​固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：​固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗的相关会计知识，这篇​固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中​固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗的相关账务处理技巧。

固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗

企业所得税法实施条例》第五十九条规定,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除.

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧.

企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值.固定资产的预计净残值一经确定,不得变更.

《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第三条规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)第一条规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧

固定资产一次性扣除账务处理的例子

某企业2018年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年(假设2019年计提折旧20万),残值为0.该设备在税法上允许税前一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

01

2018年购进设备时:

借:固定资产 100

贷:银行存款 100

02

2018年计提折旧:

借:管理费用-折旧费 20

贷:累计折旧 20

03

纳税调整:2018年会计上计提折旧20万元,但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元,这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债.

金额为:(100-20)*25%=20

借:所得税费用 20

贷:递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平.相关的递延所得税处理:

20*25%=5

借:递延所得税负债 5

贷: 所得税费用 5

固定资产一次性扣除的这项规定有着一定的时间限制,大家要注意.这就是固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗的回答,由于已经一次性计入费用,所以我们不能重复折旧计入费用,这样会导致成本重叠.以上由会计学习资料整理.

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的​固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习​固定资产一次性扣除每月还要计提折旧吗的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 营改增后劳务分包按简易征收税率为多少？

· Excel中分段显示手机号—Excel小技巧

· 食堂支出没有发票能不能用白条冲账？

· 行政事业单位核算的应交税费包括

· 进项税额多转了后期再转出可以冲减吗?

· 过期商品报损账务处理?

· 票面中的结余金额应该如何处理?

· ?以前年度调整后资产负债表和利润表不平怎么办

· 税款状态已缴款未入库什么意思

· 开具跨年度普通红字发票怎么处理?

· 会计跟老板沟通的技巧

· 因地震发生的原材料损失是否属于非正常损失?

· 公立学校如何做财务预算

· ?固定资产投资额怎么填?

· 运输发票抵扣税率是多少