个人安装属于劳务还是经营所得-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：个人安装属于劳务还是经营所得的相关会计知识，这篇个人安装属于劳务还是经营所得财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中个人安装属于劳务还是经营所得的相关账务处理技巧。

个人安装属于劳务还是经营所得

个人承包工程安装收入也属于劳务费。

营业税--3%

城建税--7%

教附--3%

印花税--工程合同--0.03%

个人所得税--承包经营所得--0.4%

个人所得税--生产经营所得--1.5% 或个人所得税--无证临时经营--4% 这两个就要看你具体如何办理了。

个人所得税中的劳务报酬与经营所得现行规定

1、劳务报酬

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、经营所得

新税法中的经营所得，将以前老税法中的生产经营所得和承包经营所得重新合并，归类为四项内容：

（1）个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得；

（2）个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人承包、承租、转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

实务中劳务报酬与经营所得难以区分

1、通常情况下，有工商和税务登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业的自然人合伙人按照经营所得申报缴纳个人所得税，未做工商登记和税务登记的个人按照劳务报酬申报缴纳个人所得税。但实务中并非完全如此，我们来看一个文件：

《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1996〕127号）

承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

文件的意思很明白，个人（包工头）未取得营业执照但承揽建安业务的也按照生产经营所得缴纳个税，而非按照劳务报酬。

而且，从个税法实施条例的内容看，经营所得中的四项内容，除了第一条是有执照的之外，后面三条都是没有执照的情况，第三条承包经营比较容易理解，第二条和第四条很难理解，尤其是咨询和医疗同劳务报酬中列举事项完全重复，究竟如何区分二者是一个很大的问题。

小编个人意见有两个：

第一，有明确文件规定的，如上面的个人建筑服务按照经营所得缴纳个税，按照文件规定执行；

第二，没有明确文件规定的，按照业务实质进行判断，我所理解的业务实质主要是看一项业务是纯粹个人行为还是团队经营行为，如果是纯粹个人行为，又属于劳务报酬列举范围，应按照劳务报酬，如果是团队经营行为，即使在劳务报酬列举范围也应当按照经营所得。如咨询，个人替企业提供咨询服务就属于劳务报酬，如果是一个团队，持续性提供经营活动，就应该属于经营所得。

当然，实务中依然会出现很多争议，需要具体情况具体分析，并同税务机关进行沟通。

个人安装属于劳务还是经营所得的问题会计学习资料小编就为大家分析到这里，个人承包工程安装收入也属于劳务费，小编要提醒大家的是，个人承包建筑劳务，个人所得税应该按经营所得申报缴纳。支付分包款的发包方不用代扣代缴个税，该承包人应该向发包方提供建筑服务发票。

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