所得税亏损财务应该怎么处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：所得税亏损财务应该怎么处理的相关会计知识，这篇所得税亏损财务应该怎么处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中所得税亏损财务应该怎么处理的相关账务处理技巧。

所得税亏损财务应该怎么处理

《企业会计准则18号―所得税》（以下简称“所得税准则”）,对亏损企业所得税的会计处理进行了变更，对当年产生的按照税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产，同时冲减当期的所得税费用。这样核算处理比较简单，但确认递延所得税资产的做法让人不易理解，为什么企业亏损了，反而确认一项资产，同时减少另外一项资产（所得税费用本身是一项瞬间的资产）？下面我们通过核算举例对亏损企业的所得税核算进行分析。

例如：企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为:-1000、400、200、800，适用税率始终为25%，假设无其他暂时性差异，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损。

原账务处理：

①2007年、2008年和2009年无所得税相关会计分录。

②2010年

借:所得税 100

贷:应交税金-应交所得税100

新准则要求采用资产负债表债务法当期确认，账务处理 ：

①2007年

借:递延所得税资产 250

贷:所得税费用 250

②2008年

借:所得税费用100

贷:递延所得税资产 100

③2009年

借:所得税费用 50

贷:递延所得税资产 50

④2010年

借:所得税费用200

贷:递延所得税资产 100

应交税费-应交所得税100

新准则下企业亏损时所得税费用如何进行会计处理？

《企业会计准则第18号——所得税》及应用指南

第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

三、所得税费用的确认和计量 　　企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：

所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

可以看出：①企业当年亏损，其适用税率为0，而不是-25%；

②递延所得税资产或递延所得税负债是由于资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异而产生的，亏损不能产生递延所得税资产；

③延所得税费用（或递延所得税收益）是由于递延所得税负债（或递延所得税资产）产生，亏损不能产生递延所得税收益。

您上述提到的当年亏损1114773.79元，如果当期没有引起递延所得税资产或递延所得税负债余额变化的事项，那该企业当期所得税费用为0，年底不需要作任何会计处理，利润表上所得税费用（或收益）一栏为0。

相关案例:

A企业某年核定的全年计税工资为300万元,当年实际发放的工资总额为500万元,企业当年支付的罚款为20万元.当年按会计核算原则计算的税前会计利润为1500万元,所得税税率为33%,假设该企业当年无其他纳税调整因素.有关的会计处理如下:

纳税调整数=实发工资-计税工资+罚款支出

=500-300+20

=220万元

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数

=1500+220

=1720万元

应纳所得税额=1720×33%

=567.6万元

借:所得税          5676000

贷:应交税金-应交所得税    5676000

实际上缴所得税时:

借:应交税金--应交所得税   5676000

贷:银行存款         5676000

年末,将"所得税"科目余额结转"本年利润"科目

借:本年利润         5676000

贷:所得税          5676000

所得税亏损财务应该怎么处理的问题会计学习资料小编就为大家讲解到这里，小编同时还为大家讲到了新准则下企业亏损时所得税费用如何进行会计处理等相关问题，大家如果看完上文资料还有任何异议都可以和小编及时交流沟通哦。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的所得税亏损财务应该怎么处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习所得税亏损财务应该怎么处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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