事业单位的增值税税率是多少-会计实务

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事业单位的增值税税率是多少

依据财政部、国家税务总局联合发布的《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）

第十二条：非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。

所以，事业单位提供的技术服务可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税，也可以选择一般计税按照6%税率缴纳增值税。

事业单位的增值税税率是多少会计实务

增值税涉税问题探讨

营业税改征增值税的税制改革，初衷是为了避免重复课税，减轻企业税负，但由于事业单位资金来源、业务性质与会计制度的特殊性，营改增带给事业单位的冲击是多元化的。

对德州局实际税负的影响

改征增值税后，一是增值税税率高于营业税税率，二是由于供水业务的特殊性，不同于传统制造行业有很多可以抵扣的成本费用，引黄供水几乎不存在生产加工过程，增值税的抵扣效应并未能充分发挥，三是由于办理为增值税一般纳税人时税务局同时核定了企业所得税，每年度还增加了企业所得税的税收负担。在现阶段，营改增后德州局的税负不降反增。相信随着增值税降税率政策的实施、进项税额抵扣制度的不断完善，税收负担会逐步缓解，营改增的减税优势会逐步显现。

使财务部门的工作量与税务风险加大

变更为一般纳税人缴纳增值税对事业单位管理提出了更高要求。增加了进项税额抵扣认证环节，且一般纳税人的征收管理规定繁多，涉税工作量和税务风险明显加大。

实行进项税额抵扣政策后，会计核算体系相应变化，涉及科目增多，核算要求提高。税收收入是国家财政资金的主要来源，本单位又有部分资金来源于中央财政，使用零余额账户资金支付进项税额，存在财政资金纳税的风险，在会计处理上不恰当。为规避财政资金缴税，现行折中办法是将进项税额一律用其他资金支付。但该方法也存在系列问题。一是增加了预算编报的难度。尤其在项目预算的编报中，由于供应方的纳税人性质、税率无法确定，也就无法合理预计进项税额，进而影响具体项目数据的准确性。二是会计核算、支付的工作量加大。本来涉及财政资金支付的凭单是一借一贷（借：事业支出，贷：零余额账户用款额度），由于增值税的影响变为二借二贷（借：事业支出，借：应交税费-应交增值税（进项税额），贷：零余额账户用款额度，贷：银行存款）。会计记账、出纳付款的工作量成倍加大。三是该方法的适用性有待商榷。税务文件、会计准则尚未规定该类问题的处理方式，缺乏政策支撑。

此外，增加了增值税专用发票认证、报表申报等工作，增值税政策法规较多且改革期变动频繁，这就需要之前很少接触增值税的事业单位财务人员投入时间精力，研读增值税政策法规，提高处理涉税实务的能力。

其他部门的通力配合是基础

改征增值税对普通职工的日常报销也提出了更严格的要求。缴纳增值税前，职工取得增值税普通发票、定额发票、通用机打发票等凭证均能报销。出台新规后，鼓励职工索要增值税专用发票。由于非财务人员对于发票种类的概念模糊、部分销售方不配合开具专用发票，职工在索要发票的过程中经历了各种曲折。

对各部门间的配合提出了更高的要求。引黄供水水费是由供水部门牵头收取的，财务部门配合开具发票、收款等事宜。事业单位的会计核算以收付实现制为主，而税法则是完全的权责发生制。对于当月开具的水费发票，无论款项收回与否，均应纳入当月的应税收入以计算销项税额。如果当月开具发票，但当月未能及时收回账款，为准确反映销项税额只能在当月计入其他应收款科目。为保持收付实现制核算原则，尽量不以自有资金垫支税款，当月收入尽量当月收回，这需要供水部门与财务部门的通力配合。供水部门在上旬将水费数据告知财务科，下旬催要水费，以争取当月回款。

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