中央非税收入统一票据能抵扣吗-会计实务

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中央非税收入统一票据能抵扣吗

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.

根据《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)规定,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除.

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条及二十一条规定:所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票.取得发票时,不得要求变更品名和金额.不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证……

据此,企业首先需要确认该费用的性质,是否属于上述允许扣除范围内;其次,类似行政事业单位应当使用财政监制的行政事业性收费统一收据.因此,贵单位应取得真实、合法、有效的凭据,能够证明该业务的真实性并与取得收入有关的才可以进行企业所得税税前列支.

《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》(财综[2010]1号)规定,行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入,应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据,不得使用资金往来结算票据.

因此,单位取得非税收入票据,不以手写或机打区分,如开具单位和内容在符合上述规定,可作税前扣除的合法凭据.

财政票据的定义

财政票据即为企业发生支出时,从其他单位取得的用于证明其支出实际发生的其他外部凭证之一.

对于企业取得的财政票据是否符合规定,则是依据财政部发布的《财政票据管理办法》(财政部令第70号)进行判断,如该份财政票据不符合《财政票据管理办法》的相关规定,即为不合规其他外部凭证.

《财政票据管理办法》是规范财政票据印制、领购、发放、使用、保管、核销、销毁及监督检查等活动的部门规章.(注:中国人民解放军和中国人民武装警察部队适用《军队票据管理规定》)

所称财政票据,指由财政部门监(印)制、发放、管理,国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时,向公民、法人和其他组织开具的凭证.

财政票据应当套印全国统一式样(形状、规格和印色)的财政票据监制章.作为财政、审计等部门进行监督检查的重要依据的财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证.禁止私自印制、伪造、变造财政票据;禁止伪造、变造财政票据监制章.

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财政票据的种类及用途

财政票据包括非税收入类票据、结算类票据以及其他财政票据.

(一)非税收入类票据

1、非税收入通用票据,指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证.

2、非税收入专用票据,指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证.主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等.

3、非税收入一般缴款书,指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证.

例如,闻涛建筑工程有限公司于2018年8月向上级工会组织以及本公司工会组织拨缴工会经费,应当分别取得套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》作为税前扣除凭证,依法在计算应纳税所得额时扣除该项支出.

(注:由税务机关代收工会经费的,企业拨缴的工会经费,也可凭《税收专用缴款书》《税收通用完税证》等合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除)

(二)结算类票据

资金往来结算票据,指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证.

(三)其他财政票据

1、公益事业捐赠票据,指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证.

2、医疗收费票据,指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证.

3、社会团体会费票据,指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证.

4、其他应当由财政部门管理的票据.

例如,闻涛科技发展有限公司2018年7月20日向某公益性社会团体支付一笔用于法定公益事业的捐赠支出,应取得接受捐赠单位所开具的由财政部门监制的《公益性单位接受捐赠统一收据》作为税前扣除凭证.如取得是其自印的"某某单位接受捐赠收据"等非财政票据,则属于不合规其他外部凭证,即使该项捐赠用途符合公益性捐赠的范围、也符合税前扣除的比例(年度利润总额12%以内)要求,但仍不得据以作为税前扣除凭证在计算应纳税所得额时扣除该项捐赠支出.

中央非税收入统一票据能抵扣吗?只要是正常生产经营过程发生成本费用支出就允许税前扣除.票据分财政票据和税务票据,非税收入票据属于财政票据.如果大家看完上文内容还有疑问的话,可以来会计学习资料和答疑老师交流.

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