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培训费增值税专用发票可以抵扣吗
1、人事部给财务部报名参加了专业网络培训课程,直接进管理费用据实列支,无需计提.
2、培训费取得增值税专用发票可以抵扣,但培训费中包含的餐费是不可以抵扣的,开票时需分别开具.
《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.
问:在北京参加培训,对方提出培训费开具增值税专用发票.此次"营改增"试点的范围是否包括培训费?可否收取培训费增值税专用发票?企业取得对方开具的培训费增值税专用发票是否可以抵扣?
答:《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)第五条第(一)款第3项规定,其他文化业是指经营上列活动以外的文化活动的业务,如各种展览、培训活动,举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会,图书馆的图书和资料借阅业务等.
根据上述规定,培训为"文化体育业--文化业(其他文化业)"劳务.
《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)*9条*9款规定,在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人.纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税.
《应税服务范围注释》第二条部分现代服务业规定,部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动.包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务.
根据上述规定,单纯的培训劳务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围.对不属于"营改征"范围的培训,贵公司应取得营业税发票.贵公司取得增值税专用发票不符合规定.按照财税[2011]111号文件第二十三条*9款规定,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.该增值税专用发票进项税额不得抵扣.
哪些专用发票可以抵扣?
增值税纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,凭借取得的符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的增值税扣税凭证,可以抵扣的进项税额包括:
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:
进项税额=买价×扣除率
买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税.
购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.
培训费增值税专用发票可以抵扣吗?培训费取得增值税专用发票可以抵扣,但培训费中包含的餐费是不可以抵扣的,所以开票时需分别开具.小编还给大家延伸了哪些专用发票可以抵扣问题,在抵扣问题上以后大家就不会觉得陌生了.
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