2019固定资产一次性扣除政策解读

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：2019固定资产一次性扣除政策解读的相关会计知识，这篇2019固定资产一次性扣除政策解读财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中2019固定资产一次性扣除政策解读的相关账务处理技巧。

2019固定资产一次性扣除政策解读

答:近日,财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间,企业新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

首先,我们对财税〔2018〕54号文件的理解,应注意以下几点:

1、允许一次性税前扣除的设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产,即我们所称的动产.

2、"54号文"中所指的企业新购进的固定资产是否包括自行建造、投资者投入、以物抵债等形式取得的固定资产,并未给出明确答复.

3、"54号文"中"新购进"中的"新"字,并不是指非要购进全新的固定资产,如果是使用过的旧的固定资产也可以享受该政策.

4、"54号文"规定:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除.这里的用词是"允许",不是"应当".因此,纳税人可以根据自身生产经营需要,选择是否享受优惠政策.

固定资产一次性税前扣除的账务处理和纳税申报

答:某企业2018年01月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年(假设2019年计提折旧20万),残值为0.该设备在税法上允许税前一次性扣除.企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

01

2018年购进设备时:

借:固定资产 100

贷:银行存款 100

02

2018年计提折旧:

借:管理费用-折旧费 20

贷:累计折旧 20

03

纳税调整:2018年会计上计提折旧20万元,但在税法上2018年可以税前一次性扣除100万元,这就导致了企业在以后2019-2022年度相对多缴税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债.

金额为:(100-20)*25%=20

借:所得税费用 20

贷:递延所得税负债 20

04

以后在2019-2022各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平.相关的递延所得税处理:

20*25%=5

借:递延所得税负债 5

贷: 所得税费用 

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的2019固定资产一次性扣除政策解读的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习2019固定资产一次性扣除政策解读的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 本月计提了费用下月红冲如何做会计处理？

· 设备租金摊销会计分录怎么做？

· 现金流量表存货的增加是怎么回事?

· 企业间借款利息交税吗？

· 建筑行业的机械租赁费会计分录怎么写?

· ?自然人独资是小规模吗

· 哪些资产减值必须转回?

· 维修服务在税收分类编码是什么？

· 质量问题用实物赔偿如何做账?

· 以房地产对外进行投资涉及契税问题吗

· 逾期利息怎么账务处理?

· 一般纳税人新公司怎么申报城建税？

· 发票抬头写错了能换吗？

· 固定资产发票怎么抵扣增值税?

· 飞机票退票费如何报销凭证