递延所得税在企业亏损时可以冲回吗

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：递延所得税在企业亏损时可以冲回吗的相关会计知识，这篇递延所得税在企业亏损时可以冲回吗财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中递延所得税在企业亏损时可以冲回吗的相关账务处理技巧。

递延所得税在企业亏损时可以冲回吗

可以.企业亏损与否并不是影响递延所得税的直接原因,按照会计准则递延所得税是由于可抵扣暂时性差异引起的,就是资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础,企业中一般发生较多的是前者也就是计提了减值准备,所以会产生分录:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用

亏损的本质原因,体现在利润表上就是收入性质的金额大于成本费用性质的金额,由于亏损不用交税,所以没有应交税费--应交所得税科目出现.

可抵扣亏损递延所得税资产冲回账务处理.

企业亏损时递延所得税该如何写会计分录?

由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产.

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限.

比如2010年亏损100万元,如果现在已有证据表明该企业未来5年的盈利最多只有50万元,则不能确认递延所得税资产25万(100×25%),只能确认递延所得税资产12.5万(50×25%).

递延所得税资产的主要账务处理:

(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税费用--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的,应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记"商誉"科目.

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记"所得税费用--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.属于资产类科目.增加记借方,减少记贷方,余额在借方.

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.属于负债类科目.增加记贷方,减少记借方,余额在贷方.

综合上述,递延所得税在企业亏损时可以冲回.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记"商誉"科目.

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的递延所得税在企业亏损时可以冲回吗的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习递延所得税在企业亏损时可以冲回吗的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 资产负债表未分配利润怎么填

· 生产型企业增值税如何计算

· 几种不同情况的增值税的帐务处理?

· 红字发票抵扣联和发票联要给对方吗？

· 预收外汇结转收入的会计处理

· 商业企业付款时抵扣增值税会计分录

· 进项税已经抵扣了做进项税转出该如何做会计处理？

· 企业所得税法实施细则内容有哪些？

· 用于员工福利的发票抵扣了怎么办?

· 维修费计入什么会计科目？相关会计分录怎么做？

· 备用金申请单怎么填写入账？

· 租金收入增值税是在什么时候缴纳的？涉及哪些情况？

· 出库退税会计分录如何写

· 自查补缴去年增值税会计分录怎么做

· 组织活动为员工提供福利可否税前扣除

· 新成立公司的会计第一个月要做什么？

· 企业地址变更在省国税怎么办理？

· ?新税法下离职一次性补偿怎么缴税

· 福利费计入销售费用或者是管理费用的区别