固定资产划转要交增值税吗-会计实务

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固定资产划转要交增值税吗

固定资产转移是否需要缴增值税,应区分几种情况分别处理.

1、如果"转移"的固定资产是为了销售,那么这时的"固定资产"就应视同前述的"货物",计算缴纳流转税.如果该项固定资产为不动产,那么总公司在"转移"时应确认收入,开发票并计提营业税.如果该项固定资产为机械设备,根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170)第四款规定,自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;

(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.

不过这种情况较为少见,总公司也没有必要转个大圈子把固定资产销售出去.

另外,如果总公司"转移"的该项固定资产是为分公司专门购买的,总公司从未使用过,那么总公司就应直接按照适用税率计算缴纳增值税.

2、如果这种"转移"固定资产是一种转让企业全部产权的行为,国家税务总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)规定,根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定,营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同.因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不应征收营业税.

3、如果这种"转移"固定资产是一种"借用"行为,那么固定资产还反映在总公司的账上,只需要分公司承担这部分固定资产的折旧费就可以了,这就不涉及增值税的问题.

看了本文你是不是对固定资产划转要交增值税吗的基本知识有了一定的了解呢,一定要注意分情况处理哦!如果有其他的疑问,欢迎咨询会计学习资料在线答疑老师!

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