非居民企业指定扣缴税款的计算

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：非居民企业指定扣缴税款的计算的相关会计知识，这篇非居民企业指定扣缴税款的计算财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中非居民企业指定扣缴税款的计算的相关账务处理技巧。

非居民企业指定扣缴税款的计算

1、是否适用源泉扣缴办法，要根据取得收入的性质确认。　　

其实适用源泉扣缴办法的所得，象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等，对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件（注意：“构成机构场所”与“常驻代表机构”是两个不同的概念），这是由此类所得的特点决定的。　　　　

2、技术转让收入属于“特许权使用费所得”。适用源泉扣缴管理办法，以收入全额为应纳税所得额。税率为10％（前提：先看协定）。　　　　

3、同一合同，有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得，应分别处理。劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法，特许权使用费所得实行源泉扣缴，分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税。　　　　　

4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定，劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税；但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得，则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的，就在哪个局申报缴纳。　

5、另请详细参阅执行“国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知”（国税发[2009]3号）及“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法”（国家税务总局令第19号）两个重要文件。

源泉扣缴和指定扣缴的区别

源泉扣缴：

对于非居民企业所得税源泉扣缴，《企业所得税法》第三条第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

指定扣缴：

第一百零六条　企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的;

(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;

(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。　

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的非居民企业指定扣缴税款的计算的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习非居民企业指定扣缴税款的计算的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 超经营范围的临时业务能否代开普通发票

· 支付宝收款付款的账务处理

· 能源管理合同节税筹划包括哪些内容？

· ?待认证进项税额是计入三栏式明细账吗

· 零星分散的社会保险费怎样征收

· 增值税税率会是11%和6%吗？

· ?机票行程单可以抵扣增值税吗

· 给退休人员发绩效要交个税吗

· 计提上年度亏损递延所得税的分录

· 个人独资企业核定征收管理办法有什么规定？

· 员工外出参加培训的交通及住宿费用能不能在职工教育经费中列支

· 现金支票提取备用金会计分录怎么写

· 研发阶段的销售如何结转成本？

· 单位之前的装修费用没有发票还可以做分录吗

· 解除失控发票后怎样处理?

· 付给对方客户多余的费用会计分录怎么做?

· 其他应付款重分类调整分录如何写？

· 企业所得税表怎么填写不交税