土地增值税核定征收计税依据的确定

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土地增值税核定征收计税依据的确定

在项目销售结束后应进行清算，清算后按照四级累进制计算应缴税额，毛利达50%的部分增值税税率达到利润率30%，毛利高于200%的部分，增值税税率更是达到60%。

据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）规定：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题。

营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

房地产企业土地增值税的会计核算

一. 预缴土地增值税的核算　　

房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计分录：　　

借：银行存款　　

贷：预收账款　　

对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：银行存款　　

此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。　

二、计提和预提土地增值税的核算　　

预收款项确认为收入时　　

借：预收账款　　

贷：主营业务收入　　

同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益

借：营业税金及附加　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。

预提该部分税金时

借：营业税金及附加　　

贷：其他应付款——预提土地增值税

（此处不宜贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，因为从税法角度讲，纳税义务还没有发生，计入应交税费易引起误解。）

在这里，计提是根据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。　　

三、汇算清缴土地增值税的核算　　

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额

借：营业税金及附加　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

同时　　

借：其他应付款——预提土地增值税　　

贷记“应交税费——应交土地增值税　　

如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额　　

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：营业外收入　　

同时　　

借：其他应付款——预提土地增值税　　

贷：应交税费——应交土地增值税　　

实际补交税款时　　

借：应交税费——应交土地增值税　　

贷：银行存款　　

四、确认递延所得税资产　　

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：　　

借：递延所得税资产　　

贷：所得税费用——递延所得税费用 

土地增值税核定征收计税依据的确定应该怎么做？适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的土地增值税核定征收计税依据的确定的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习土地增值税核定征收计税依据的确定的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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