卷烟和烟丝的消费税计算公式

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：卷烟和烟丝的消费税计算公式的相关会计知识，这篇卷烟和烟丝的消费税计算公式财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中卷烟和烟丝的消费税计算公式的相关账务处理技巧。

卷烟和烟丝的消费税计算公式

香烟的消费税是: 应纳税额=销售额*定额税率+销售数量*比例税率

一、法律规定:

企业在委托加工烟丝时,应严格按照税法规定,即由委托方提供烟叶,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税,收回后直接出售的,不再征收消费税;收回后继续生产成卷烟销售的,按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税.

二、计算公式:

委托加工的烟丝,按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税,没有同类烟丝销售价格的,按组成计税价格计算纳税.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率).

三、公式运用:

例如:甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝,两厂均为增值税一般纳税人.甲烟厂提供烟叶价值10000元,5月9日M厂收取加工费4000元,增值税680元,加工烟丝1吨,M厂没有同类烟丝的售价.甲烟厂5月12日收回烟丝.烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下:

情况一:甲厂(委托方)烟丝收回后直接销售,售价为30000元(不含税),开出增值税专用发票,取得货款.

1、5月3日发出材料时:

借:委托加工物资                      10000

贷:原材料                            10000

2、5月9日支付加工费时:

借:委托加工物资                      4000

应交税金--应交增值税(进项税额)680

贷:银行存款                          4680

3、5月12日支付代扣代缴消费税时:

消费税额=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).

借:委托加工物资                      6000

贷:银行存款                          6000

4、收回烟丝入库待销售:

借:产成品--烟丝                    20000

贷:委托加工物资                      20000

5、销售烟丝:

借:银行存款                          35100

贷:主营业务收入                      30000

应交税金--应交增值税(销项税额)5100

情况二:甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售.当月销售额为50000元(适用税率为45%),月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元,期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元.

1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同.

2、因为修改后的税法已将"收回扣税法"改为"生产实耗扣税法",为了在会计上清晰反映其抵扣过程,可设"待扣税金"账户,支付代收消费税时的账务处理为:

借:待扣税金--待扣消费税            6000

贷:银行存款                          6000

收回委托加工烟丝时:

借:原材料--烟丝                    14000

贷:委托加工物资                      14000

3、收回的烟丝加工成卷烟后销售:

(1)取得收入时:

借:银行存款                          58500

贷:主营业务收入                    50000

应交税金--应交增值税(销项税额)  8500

(2)计算消费税时:

应纳消费税额=50000×45%=22500(元).

借:主营业务税金及附加                22500

贷:应交税金--应交消费税            22500

(3)当月准予抵扣的消费税=7000+6000-3000=10000(元).

借:应交税金--应交消费税            10000

贷:待扣税金--待扣消费税            10000

(4)下月初实际上缴消费税时:

消费税额=22500-10000=12500(元).

借:应交税金--应交消费税            12500

贷:银行存款                          12500

进口卷烟的消费税怎么计算?

进口卷烟的消费税是分两步计算的,首先要确定税率,然后再计算消费税

确定税率的公式

(关税完税价格+关税+消费税定额税额)/(1-36%)/条数 = 每条卷烟的价格

每条卷烟的价格等于或大于70元,税率就用56%;小于70元,就用36%

(60000*(1+.25%)+150)/(1-36%)/250=469.69 元

高于70元,税率为56%

计算消费税公式

(关税完税价格+关税+消费税定额税额)/(1-适用税率)*适用税率+消费税定额税额

(60000*200*(1+25%)+150*200)/(1-56%)*56%+150*200=19159090.91 元

通过会计学习资料小编整理的卷烟和烟丝的消费税计算公式,你财会学习算它的消费税了吗?那进口香烟的消费税呢?也会了吗?

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的卷烟和烟丝的消费税计算公式的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习卷烟和烟丝的消费税计算公式的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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