往来款项不平如何抵消?-会计实务

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往来款项不平如何抵消?

虽然预付和预收款项不是货币性的资产和负债,不属于"金融资产和金融负债"范畴,但其抵销列报仍可以参照《企业会计准则第37号--金融工具列报(2014年修订)》第五章中的相关规定,即同时满足以下条件才可以抵销列报:

(一)企业具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;

(二)企业计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债.

一般情况下,能够同时满足上述条件的情形很少,尤其是性质不同、标的不同(设备 vs 材料)时更是如此,实现净额结算的可能性不大.至于拆借款和材料款,这两者的标的都是货币,抵销结算存在一定可能性和意图,但一般理解需签订抵销协议赋予本企业净额结算的抵销权且本企业有意净额结算时才可以抵销,可参考《合同法》第99、100条的规定.

母子公司往来款抵消分录怎么写?

母公司对子公司相互之间的债权债务项目抵消分录:

(1)借:应付账款

贷:应收账款

(2)借:预收账款

贷:预付账款

(3)借:应付票据

贷:应收票据

(4)借:应付债券

贷:长期债权投资

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