小规模纳税人是否可以开17%的专票?-会计实务

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小规模纳税人是否可以开17%的专票?

1、按照现行税收相关规定,小规模纳税人开具发票税率为3%;

2、另外,小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票,只能开具增值税普票;

3、如受票方(增值税一般纳税人)索取专票的,那么,作为小规模纳税人的销售方可依法向主管税务机关提出开具专票的申请,该增值税专用发票的税率也为3%;

小规模纳税人是按照征收率来交税的,不是按照增值税的税率来交税的,征收率不同于税率;两者要区分开.

另外,对于小规模纳税人而言,你征收率是多少,那么你开具发票上的税率就是多少,不管你是自己开具的增值税普通发票还是申请税务部门代开的增值税专用发票;

当然,小规模纳税人一般而言自己只能开具增值税普通发票,不可以开具增值税专用发票的;如果购买方要求开具增值税专用发票,可以向当地税务部门申请代开;但是,根据营改增以及最新的一些规定,部分行业的小规模纳税人是可以自己开具增值税专用发票的.

相关规定:

根据国家税务总局公告2018年第18号第七条规定,转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票.

举个例子说明一下,如果一个企业原来是一般纳税人,2018年5月转回了小规模纳税人.对于2018年4月发生的销售行为当时因为客观原因未及时开具发票,那么在5月补开发票时应该按原来的适用税率17%开具发票,而不是按小规模纳税人3%的征收率开票.

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