原计提结余的教育经费怎么处理?-会计实务

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原计提结余的教育经费怎么处理?

新准则取消了原"应付工资"、"应付福利费"会计科目、增设"应付职工薪酬"科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬.按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"等应付职工薪酬项目进行明细核算,即将职工福利费列入职工薪酬范围核算.

在新准则下,如果有明确的职工福利计划,即有明确的金额和明确的支付对象范围,(例如公司有成文的福利计划,并通过《员工手册》等方式传达到各相关员工)则可以计提应付福利费.关键还是在于福利费的余额是否符合负债的定义.以前那种提而不用的福利费是不符合负债定义的,新准则下不应继续,即应付福利费不存在余额. 新准则下福利费通常据实列支,也就不存在余额的问题,但企业也可以先提后用.通常,企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额,但这并不意味着职工福利费不允许存在余额,在会计年度中间允许职工福利费存在余额,如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费,则职工福利费就存在余额. 福利费当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提福利费:

借:管理费用

贷:应付职工薪酬

当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的福利费:

借:应付职工薪酬

贷:管理费用

相关规定:

《企业财务通则》规定从2007年起企业不再按照工资总额14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回.截至2006年12月31日,应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理,上市公司另有规定的,从其规定:

(一)余额为赤字的,转入2007年年初未分配利润,由此造成年初未分配利润出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以2007年及以后年度实现的净利润弥补.

(二)余额为结余的,继续按照原有规定使用,待结余使用完毕后,再按照修订后的《企业财务通则》执行.如果企业实行公司制改建或者产权转让,则应当按照《财政部关于〈公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定〉有关问题的补充通知》(财企〔2005〕12号)转增资本公积.

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