基金管理人收取管理费的税务处理-会计实务

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基金管理人收取管理费的税务处理

私募基金形式分为契约型基金、合伙型基金、公司型基金,管理不同形式基金的管理人在涉税环节存在差异.

基金管理费是基金管理人主要的收入来源,收到的管理费一般为含税收入,无论是公司制还是合伙制,应首先计提增值税,自行申报缴纳.

根据财税2016第36号《营业税改征增值税试点实施办法》附:销售服务、无形资产、不动产注释第(五)项,基金管理应按照"直接收费金融服务"税目缴纳增值税,其中一般增值税纳税人(年应税收入额不低于500万)的增值税税率为6%,增值税缴纳金额=销项税-进项税;小规模纳税人的增值税征收率为3%,增值税缴纳金额=含税收入/(1+3%)*3%.

基金运营费用计提方法、标准及支付方式

基金运营费用指基金在运作过程中发生的费用,主要包括管理费、托管费、其他费用等,这些费用直接从基金资产中扣除.

(1)基金管理费,指基金管理人管理基金资产所收取的费用.基金管理人可按固定费率或固定费率加提业绩表现费的方式收取管理费.业绩表现费指固定管理费之外的支付给基金管理人的与基金业绩挂钩的费用.按固定费率收取的管理费按基金资产净值的一定比例逐日计算,定期提取.

每日计提的管理费=计算日基金资产净值×管理费率÷当年天数.

(2)基金托管费.指基金托管人托管基金资产所收取的费用,通常按基金资产净值的一定比例逐

日计算,定期提取.

每日计提的托管费=计算日基金资产净值×托管费率÷当年天数.

(3)其他费用.包括注册登记费、席位租用费、证券交易佣金、律师费、会计师费、信息披露费

和持有人大会费等.

目前我国基金的管理费年率为基金资产净值的1.25~1.5%.基金托管费年率为基金资产净值的0.25%.与发达市场的平均费率水平基本接近.

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