可以全额抵扣的发票怎么做账?-会计实务

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可以全额抵扣的发票怎么做账?

1.企业首次购入增值税税控系统专用设备价税合计**元并取得发票:

借:固定资产--税控专用设备 ##元

贷:银行存款/现金 ##元

抵消增值税税额时:

借:应交税费--应交增值税(减免税款)##元

贷:营业外收入##元

2.企业缴纳当年税控系统技术维护费##元

借:管理费用--维护费##元

贷:银行存款/现金##元

抵消增值税税额时:

借:应交税费--应交增值税(减免税款)##元

贷:营业外收入##元

相关规定:

《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定,财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款.乙分公司支付增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费用于抵减增值税应纳税额的,该项抵减额不属于财政性资金.抵减额应计入企业收入总额,计缴企业所得税.

《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》(国税发[2000]183号)规定,自2000年1月1日起,企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支;同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣.其中,增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器;通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机.因此,企业购入增值税防伪税控系统的专用设备和通用设备发生的支出,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支.此时,企业在购入设备年度企业所得税年度申报中,应做纳税调减,在该设备按会计规定折旧年限内的企业所得税年度纳税申报中,应做纳税调增.企业也可将该专用设备和通用设备按不低于税法规定的最低年限,即不低于3年的年限,按平均年限法计提折旧在税前扣除.企业发生的技术维护费支出可在税前扣除.

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