买一赠一如何计算企业所得税?

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：买一赠一如何计算企业所得税?的相关会计知识，这篇买一赠一如何计算企业所得税?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中买一赠一如何计算企业所得税?的相关账务处理技巧。

买一赠一如何计算企业所得税?

关于买一赠一策略中附送的赠品企业所得税是否视同销售的问题2008年以前并没有文件予以明确规定,因此,实务中对此问题争议非常大,一种观点认为:赠品应视同企业对外捐赠,根据相关税收政策应该视同销售进行纳税处理;另一种观点则认为:赠品的销售价款实质上已包含在商品销售价款中,只是尚未在合同和发票中单独标明赠品的售价,没有将赠品的售价从销售价款中分离出来而已,属于有偿赠送,应当视为成套、配套或捆绑销售,即销售带有赠品的商品,所以无需视同捐赠处理.由于没有明确的文件规定,税务机关则往往采用了第一种处理方法,即将"买一赠一"企业所得税中作为视同销售处理的,则产生了税收与会计的差异.

2008年新企业所得税法实施后为了新旧企业所得税政策的衔接,国家税务总局出台了《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)对确认企业所得税收入的若干问题进行了明确,也使"买一赠一"企业所得税的处理有了明确答案.

税法基本规定:

国税函[2008]875号第三条:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入.

政策解读及举例:

1、根据国税函[2008]875号文件规定实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送的商品销售的收入两部分,各自对应相应的成本来计算应缴纳的企业所得税.文件的关键在于确定了买一赠一的行为性质,它属于两种销售行为的组合,只不过没有分别定价而已,而不是一个销售行为和一个捐赠行为的组合.

举例说明:如某企业采取"买一赠一"形式销售,销售A商品,售价不含税(公允价值)1000万元,成本700万元;同时赠送B商品,同类不含税售价(公允价值)50万元,成本30万元.则该企业"买一赠一"应缴纳的企业所得税如何计算呢?

(1)确认A商品收入:

①计算分摊比例(1000/(1000+50)*100%=95.2%

②计算应分摊的销售收入1000*95.2%=952(万元)

则 A商品的销售收入=1000/1050*1000=952万元,A商品对应成本为700万元.

(2)确认B商品收入:

①计算分摊比例(50/(1000+50)*100%=4.8%

②计算应分摊的销售收入1000*4.8%=48(万元)

则B商品的销售收入=50/1050*1000=48万元,B商品对应成本30万元.

(3)该企业应交纳企业所得税=(952-700+48-30)*25%=67.5万元.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的买一赠一如何计算企业所得税?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习买一赠一如何计算企业所得税?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

您可能感兴趣的财税文章：

· 如何把凭证装订得好看？

· 应交增值税出现负数怎么做分录?

· 职工养老保险缴费计算

· ?维修费和配件能开一张发票上吗

· 海外代付代扣代缴税款会计分录怎么写?

· 应税消费品用于投资的税务处理?

· 新会计准则下厂房租金怎么核算?

· 高佣金怎么节税？

· ?一般纳税人什么时候抄报清卡

· 员工旅游费需扣员工个税吗

· 购买土地契税和印花税怎么计算

· 企业外汇买卖业务的会计核算怎么做

· 公司的票据到期了收不回钱怎么处理？

· 电商第三方佣金怎么入账?

· 股权转让后又未分配利润怎么做记账凭证?

· 工业总产值是填含税收入还是不含税收入?

· 蔬菜个体户为一般纳税人怎么做帐？

· 估价入账房屋如何缴纳房产税？

· 金税三期员工工资发现金可以吗?