免征增值税项目对应的进项税额转出分录

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免征增值税项目对应的进项税额转出分录

我国增值税实行进项税额抵扣制度,但在一些特定情况下,纳税人已经抵扣的进项税额必须转出.目前进项税额的转出主要有以下几种情况:

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等.这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出,是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额,已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源.其他需要转出进项税额的情况有,商业企业收到供货企业的平销返利,出口企业按"免、抵、退"办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等.

会计分录如下:

1、原材料

借:原材料

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

(之前是:借:原材料

借:应交税费-应交增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

2、固定资产:

借:在建工程(或固定资产)

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的免征增值税项目对应的进项税额转出分录的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习免征增值税项目对应的进项税额转出分录的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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