销售费用广告费纳税调增分录怎么做？-会计实务

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企业发生的广告费如何进行纳税调整?

税收规定《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转.粮食类白酒广告费不得在税前扣除.纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准. 纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件 (一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的; (二)已实际支付费用,并已取得相应发票; (三)通过一定的媒体传播.

销售费用广告费纳税调增分录怎么做？

山东某设备销售有限公司2017年度营业收入1000万元,营业外收入100万元,实现利润总额80万元,当年实际发生广告费用210万元,当年度无其他纳税调整的项目,已知2016年度结转未扣除的广告费为10万元.

(1)广告费允许扣除金额=1000万元*15%+10万元=160万元

(2)需要纳税调增的广告费=账载金额-税收金额=210万元-160万元=50万元

(3)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=80万元+50万元=130万元

(4)应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率=130万元*25%=32.5万元

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