营改增后小规模纳税人差额开票如何做会计处理呢？-会计实务

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营改增后小规模纳税人差额开票如何做会计处理呢？

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）规定：企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

而对于小规模纳税人差额开票，具体的做法可以看一下这个案例：

小规模提供劳务派遣服务选择差额征税，含税销售额80，000.00元，支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60，000.00/（1+5%）×5%=2，857.14元，则：

1、确认收入时会计处理

借：银行存款 80，000.00

贷：营业收入 76，190.48

应交税费——应交增值税 3，809.52

2、支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借：应交税费——应交增值税 2，857.14

主营业务成本 57，142.86

贷：银行存款 60，000.00

看完了会计学习资料的上述介绍，关于营改增后小规模纳税人差额开票的处理方法，相信您现在应该清楚了其答案。更多会计处理的干货，您可以每天花点时间来阅读我们的文章哦。