外购投资性房地产增值税如何抵扣？-会计实务

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外购投资性房地产增值税如何抵扣？

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

例：甲企业为增值税一般纳税人，2017年1月开工改造旧厂房，该不动产取得时（2016年4月30日前取得）原值为2000万元，装修时已计提折旧1000万元，假设无净残值。改造厂房设计费212万元，取得增值税专用发票注明税额12万元，当月未认证；采购建筑材料468万元，取得增值税专用发票注明税额68万元，当月认证通过；取得工程施工增值税专用发票价税合计为206万元，当月认证通过，税额6万元。

（1）装修日：

借：在建工程 1000

累计折旧 1000

贷：固定资产 2000

（2）发生改造费用：

借：在建工程 800

应交税费——待认证进项税额 12

应交税费——待抵扣进项税额29.6（74×40%）

应交税费——应交增值税（进项税额）44.4（74×60%）

贷：银行存款等 886

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