软件企业销售服务含设备如何缴税-会计实务

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软件企业销售服务含设备如何缴税

公司的主营业务是软件,那么应该属于软件行业,可以申请软件企业,但是必须有软件著作权登记证书和评测报告.

计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质 (包括软盘、硬盘、光盘等).根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999] 273号)的精神,对经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收税金(税率为5%),不征收增值税.其他情况应缴纳增值税.企业应先计算缴纳税金和增值税哪种税负对自己更有利,再决定是否向国家版权局申请注册登记.

混合销售、视同销售、兼营服务相关案例

房地产开发企业:买房520万,含赠送的家电20万(成本价15万).

【解析】此案例中,全国各地执行的政策大致可分为两种:

(1)房地产开发企销售住房赠送家电,目的是卖房,买房者统一支付对价,视为混合销售,按销售不动产税率10%申报增值税.

(2)如果在房价之外,单独赠送的家电,应视为销售,按货物适用税率16%征收增值税.

A公司生产模具(一般纳税人企业),根据合同约定,需要提供200万的试验品供B客户试用以确定其质量.A公司销项税额是多少?

【解析】根据企业的主业判断,属于混合销售行为,该设计业务应按16%税率计征增值税,即销项税额为32万(=200*16%).

八、A企业销售自产的自动化设备,价格1000万元.同时,向客户B企业提供安装服务,并收费安装费100万元.A企业如何计算增值税销项税额.

【解析】此类业务特点安装费占有较大比例,税负率增大.按规定以混合销售行为处理,销项税额为:[1100/(1+16%)]*16%=151.72万元.

A企业为一家物业管理公司,增值税一般纳税人,2018年10月实现物业收入150万、出租不动产收入100万(其中业主委托部分:收入40万、成本35万)、修缮墙体收入5万、修理桌椅及灯具收入3万元.A企业如何计算增值税销项税额?

【解析】物业服务是一个持续的过程,在服务期间,是一项销售服务行为,又涉及货物的销售,似乎是一项混合销售行为.但是在销售物业服务时涉及的其它服务,则不是混合销售行为,一般按兼营处理.

计算本案中的税额如下:

物业销售服务:150万/(1+6%)*6%=8.49万;

出租不动产:(100-35)/(1+5%)*5%=3.095万;

修缮墙体:5/(1+10%)*10%=0.227万;

修理桌椅灯具:3/(1+16%)=0.414万元.

股东个人无偿借款给企业,不收取利息,是否属可按"视同销售"计征增值税?

【解析】《试点实施办法》第十四条规定:"下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形."

从上述规定中可以看出,"视同销售服务"只适用单位和个体工商户,不包括其他个人,故个人无偿借款给公司,不用缴增值税.

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