建安企业增值税负率怎么计算-会计实务

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建安企业增值税负率怎么计算

税率和征收率

(一)一般纳税人提供建筑服务适用的税率为11%.

(二)一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,征收率为3%.

(三)小规模纳税人提供建筑服务,征收率为3%.

二、计税方法的基本规定

增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更.小规模纳税人发生应税行为适用简易方法计税,即:适用3%的征收率.

建安企业增值税负率怎么计算会计实务

建筑业税负率的特殊性:

建筑业的税负相对计算是比较复杂的,因为涉及到的增值税进项构成比较繁杂,所得税的成本构成也比较复杂.

以增值税为例,在一项建筑工程项目中,有可能涉及到9%的建筑业税率,也可能有13%的材料或者有形动产租赁,还有小规模或者简易计税的3%税率,另外,也可能涉及到一些相关的现代服务,比如工程设计、工程勘察勘探服务等,税率为6%.因此,在计算时需要注意税率的准确划分.

举个例子:

老王有个一般纳税人建筑企业ABC公司,签订了一个1000万的建筑工程合同.其中,需要自行采购材料,进行设备租赁等.向一般纳税人购进金额为360万,向小规模纳税人购进材料等的金额为200万,ABC公司对该工程选择一般计税方法,假设该公司当期只有这项业务,并且没有其他相关涉税事项,那么计算ABC公司的增值税税负率:

(1) 建筑业的销项税,税率9%:1000*9%=90万,

(2) 从一般纳税人处采购材料,机械设备租赁,税率13%:360*13%=46.8万,

(3) 从小规模纳税人处采购,税率为3%:200*3%=6万元.

当期缴纳增值税=90-46.8-6=37.2万, 增值税税负率=37.2/1000=3.72%.

税负率计算的一般方法:

一般我们最常用的是增值税和所得税的税负率.

(1) 增值税的税负:

增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%

本期实际缴纳的增值税受到销项和进项的影响,而影响销项税的因素是销售额和税率,影响进项税的为期初的留抵金额、本期应纳税的金额,还有进项转出等特殊因素.

(2) 所得税的税负:

所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%

本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额