政府奖励计入营业外收入要交增值税吗-会计实务

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政府奖励计入营业外收入要交增值税吗

企业收到的政府补助,可分为与资产相关、与收益相关等不同类型.2017年11月《增值税暂行条例》修订后,一些企业没有及时学习,没有意识到与收益相关的政府补助 ,很可能涉及缴纳增值税问题.A公司就因为这一原因,产生了税务风险.大家跟着陕西会计培训继续往下看:

症状:靠政府补助缩小亏损额

日前,某地税务机关利用税务信息分析系统,对A公司2017年度财务报表进行分析时 ,得到了这样一条数据:该公司于2017年12月取得营业外收入3038.81万元,其中 3000万元为政府补助.进一步梳理A公司2015年和2016年企业所得税申报表发现,该公司在这两年均有大额财政补助收入.于是,税务人员利用税务信息分析系统进一步对A公司的财务数据展开分析,发现其2017年营业利润亏损3054.06万元,主要依靠政府补助等营业外收入缩小亏损额,而前两年的盈利模式与此类似.由此,税务机关产生了疑问:该笔政府补助究竟属于何种性质?是否存在涉税问题?

诊断:政府补助未缴纳增值税

针对这一疑问,税务人员调取了电子底账数据,根据A公司的发票开具情况分析其主营业务,发现A公司主要收入来源为房屋租赁,承租人基本为所在地区的工业企业, 租金偏低.税务人员又联系了该地区财政部门,取得了A公司政府财政补助的相关资料,确定是对企业租金收入的补充.原来,出于招商引资需要,当地政府财政部门与 A公司达成协议,由A公司向区域内企业提供房屋租赁服务,财政部门再根据市场价格补差价,其经济实质是当地政府向A公司购买了租赁服务.

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根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号--政府补助〉的通知》(财会〔 2017〕15号)相关规定,企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,适用《企业会计准则第14号--收入》等相关会计准则.根据A公司的交易模式,可以判定其取得的政府补助,是房屋租赁服务对价的组成部分,属于企业收入.

2017年11月,《增值税暂行条例》修订后,对增值税销售额的定义进行了重新明确, 规定销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,删除了"向购买方收取"这一资金来源限制.因此,A公司2017年12月取得的这笔政府补助,应合并在房租收入中计算缴纳增值税,具体应补缴增值税142.86万元.

处方:准确判定政府补助实质

确定政府补助的实质,对于企业增值税销售额的判定十分重要.对此,税务机关可以建立与政府财政部门的常态化信息互动,通过数据共享和精准比对,准确识别与收入相关的政府补助.同时,纳税人也应加强对税法的学习,及时关注税收政策变化,不断增强税法遵从意识,提升风险防范水平.

营业外收入有哪些?营业外收入需要缴纳增值税吗?

营业外收入也被称为营业外收益,并不是收入的一种,而属于企业利润,明白的定义为指与消费运营活动无直接关系的应当列入当期利润的收入.

营业外收入主要包括:非活动资产处置利得、非货币性资产交流利得、出卖无形资产收益、债券重组利得、企业兼并损益以及政府补助、教育费附加返还款、捐赠利得等等.这些都和企业正常的消费活动没有直接关系,不需求经过企业运营消耗就可以产生利润.普通来说,除了营业执照中规则的主营业务以及隶属的其他业务之外的收入都是营业外收入.在行业中的占比方下:

在全面实行营改增政策之后,增值税更为引人注目.由于营业外收入的定义,并不是收入的一种,是不需求交纳增值税的.另外就是企业所得税来讲,依照核定征收方式的,兼并到主营收入中交纳所得税;依照查账征收方式的,兼并到本年利润中交纳企业所得税.

在股市操作中,投资者在查看上市公司的财务报告的时分,多看利润的几,这其中就有营业外收入本钱.这里还要细看公司的主营业务收入和营业外收入占比来考量公司的运营活动变化,也是能够作为参与该公司股票的一个剖析指标的.

政府奖励计入营业外收入要交增值税吗?会计学习资料小编最后给大家简单总结下,政府奖励的款项,不属于营业收入(销售额),不是增值税应税业务,所以不需要缴纳增值税.但是需计入营业外收入,最后计入利润总额,需要缴纳企业所得税.

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