集团内部交易进项税转出报税怎么填

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集团内部交易进项税转出报税怎么填

在增值税申报表附表二"进项税额转出"填报的是本期(即当月所认证)进项税额中需要转出的部分即可.进项税额转出只要在"增值税纳税申报表附列资料(表二)"里的进项税额转出第20栏,红字专用发票通知单注明的进项税额里填制即可的,这里填制了增值税申报总表里就会自动生成的.

《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣.

实际工作中,经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营,但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣,当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等等.

购进货物发生非正常损失,在产品和产成品发生非正常损失时,应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除,在会计处理中记入"进项税额转出".

合并报表中如何抵消内部交易?

合并报表中抵消内部交易分以下几种情况:

1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售,此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销.所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销.

2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售,此时首先梳理合并前母子公司的交易,然后用整个集团视角分析,实际上只是商品存放地点发生变动,并没有真正实现对企业集团外的销售.

因此,合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销.同时,购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润,也应予以抵销.

3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货,此时:

(1)对于实现销售部分按照上述第一种情况处理,而未实现销售部分按照上述第二种情况处理.

(2)按照上述第二种情况处理.即首先找出未实现内部销售利润,再找出当期销售收入,其差额就是销售成本.抵销分录归纳为:借记"主营业务收入"(内部销售收入,是当期的收入),贷记"存货"(期末未实现内部销售利润)、"主营业务成本"(两者差额是销售成本).

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