小型纳税和个人纳税有什么不同-会计实务

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小型纳税和个人纳税有什么不同

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定:

1、为了配合增值税专用发票的管理,现行增值税制以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.

2、个体工商户是以个人或家庭出资经营,取得个体工商营业执照的纳税人.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人(即个体经营者和其他个人),视同小规模纳税人纳税.但是,如果个体经营者会计核算健全,能够提供准确税务资料的,提出申请后经由省一级国家税务局批准,也可以认定为一般纳税人.

一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有四个方面的不同:

1.专用发票的使用权不同

增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开.

2.税款抵扣的方式不同

一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣,小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素,因此,不再拥有凭专用发票扣税的权利.

3.应纳税额的计算方法不同

一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款,即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,而小规模纳税人实行简易办法计算应纳税款,即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,计算公式为:应纳税额=销售额×征收率.但符合一般纳税人条件如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会计核算不健全,或者未能提供准确税务资料的一般纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税款,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票,即应纳税额=销售额×增值税税率.

4.含税的销售额换算公式不同

一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额,其换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+税率17%或13%).小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额,换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率3%).

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