交易性金融资产会计处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：交易性金融资产会计处理的相关会计知识，这篇交易性金融资产会计处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中交易性金融资产会计处理的相关账务处理技巧。

交易性金融资产会计处理，如果不太了解没有关系，本文会计资料搜集整理了相关信息，请大家参考。

交易性金融资产会计处理

答：取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

贷：银行存款/其他货币资金

借或贷“投资收益”科目

持有期间，收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

确认持有期间享有的股利/利息

借：银行存款

贷：投资收益

票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失

借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

交易性金融资产会计实例

答：1、2006年1月1号公司购入A债券14。9万时：

借：交易性金融资产——成本 149000

贷：银行存款 149000

2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：

借：公允价值变动损益 9000（149000-140000）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000（149000-14000）

3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：

借：银行存款 150000

交易性金融资产——公允价值变动 9000

贷：交易性金融资产——成本 149000

投资收益 10000

借：投资收益 9000

贷：公允价值变动损益 9000

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的交易性金融资产会计处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习交易性金融资产会计处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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