职工午餐补贴常见几种情况的涉税处理?-会计实务

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职工午餐补贴常见几种情况的涉税处理?

职工午餐问题是每个企业都要涉及的.受企业规模等因素的影响,有的企业设有内部食堂,有的企业直接给员工发放午餐补贴,有的则采取与餐饮公司合作的方式提供午餐.无论哪种形式,午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题.国家税务总局国税函[2009]3号文件明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容.而财企[2009]242号文件特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理.

实务处理中,纳税人关注最多的就是票据的列支问题.与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据,与补贴或支出的方向紧密相关.通常有以下几种情形:

1、依法不需要办理税务登记的内部职工食堂.单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构,仅为本企业员工提供餐饮服务,则属于单位内部行为,不需要缴纳营业税,企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可.

2、依法需要办理税务登记的内部职工食堂.如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务,还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务,那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构,其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的,应按规定缴纳营业税.这种情形下,企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票方可列支.

3、内部职工食堂以外的其他餐饮公司.与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同,企业付给内部职工食堂以外的其他经营性餐饮公司的经费补贴,实质上属于对方的经营性收入.根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定,从事经营活动的单位,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票.

4、未统一供餐而按月发放的午餐费.对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,无论是直接发放给个人,还是个人提供票据报销后支付,应当纳入职工工资总额,而不再纳入职工福利费管理.这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可.

个人在公司的股权转让交啥税?交多少税金?

个人的企业股权转让需要缴纳个人所得税.

个人所得税按照股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额,按照"财产转让所得"缴纳.

《股权转让所得个人所得税管理办法》

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

(一)出售股权;

(二)公司回购股权;

(三)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

(四)股权被司法或行政机关强制过户;

(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;