享受小型微利企业优惠是否需要备案？-会计实务

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享受小型微利企业优惠是否需要备案？

根据《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)第二条的规定：符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中‘资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业’等栏次履行备案手续。

小型微利企业企业所得税税收优惠

1、小型微利企业企业所得税优惠内容：小型微利企业适用的企业所得税税率是20%.(企业所得税法第28条)

小型微利企业在2017年12月31日前，年应纳税所得额不超过30万元的，应纳税所得额减半后，按20%的税率计算缴纳企业所得税。(财税「2015」99号)

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表"从业人数、资产总额"等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。(国家税务总局公告2015年第17号)

2、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策执行办法：

(一)查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过30万元(含)的，分别按照以下情况处理：

1)本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过30万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。

2)本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

(二)定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过30万元(含)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。

3、小型微利企业预缴(或汇算清缴)时享受企业所得税优惠的申报国家税务总局公告2015年第31号附表3"一、符合条件的小型微利企业" 处填写应纳税所得额*15%，同时在"其中：减半征税"栏也填写该数据。

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