公司为员工补充养老保险，在缴个人所得税的时候有相应的抵扣吗?-会计实务

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公司为员工补充养老保险，在缴个人所得税的时候有相应的抵扣吗?

例：企业年金和职业年金都是单位及其职工在基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。其中，企业年金主要针对企业，职业年金主要针对事业单位。缴纳方式上，企业年金和职业年金的缴纳，就好像我们日常缴纳的公积金一样，企业或单位为职工缴纳一部分，个人缴纳一部分。那么，公司为员工缴补充养老保险，在缴个人所得税的时候有相应的抵扣吗?

从目前这个时间点来看，单位为员工缴纳的补充养老保险是不能在税前扣除的。按照目前国家政策规定，只有基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金可以从纳税人的应纳税所得中扣除。不过从2014年1月1日起，政策有些调整：缴补充养老保险时，单位为个人缴的部分在国家规定的标准以内，以及个人缴的部分在国家规定的标准以内，在缴费环节暂不征收个人所得税，个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税，也就是递延纳税。

补充养老保险能否税前扣除?

一、根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，

为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

企业为部分员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的，应将全体职工合理的年均工资乘以参保人数之积，作为计算补充养老保险费和补充医疗保险费税前扣除的基数，并按照税收规定的标准税前扣除。

二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定，补充养老保险和补充医疗保险不属于职工福利费的列支范围。因此，企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费的，

一方面，企业可以在税收规定的标准内调减当期实际发生的职工福利费支出，按照税收规定税前扣除;

另一方面，企业可将实际发生的符合税收规定标准的补充养老保险、补充医疗保险直接计入当期损益，未通过应付福利费核算的，应按税收规定的标准予以税前扣除，超过部分纳税调增应纳税所得额。

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