享受投资收益免税优惠政策是否需备案?-会计实务

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享受投资收益免税优惠政策是否需备案?

目前事后备案类优惠项目包括国债利息收入免税,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税,证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税,投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税,证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税,承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免税(该项优惠执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日).

因此,在备案时,企业还应准备相关资料一同报送,如:

(1)《企业所得税优惠项目备案登记表》;

(2)投资合同或协议书;

(3)连续持有上市股票12个月以上的证明材料;

(4)被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料;

(5)申请免税的收入明细;

(6)主管税务机关要求提供的其他资料.

长期股权投资的投资收益是否免征企业所得税?

长期股权投资的投资收益是否免征企业所得税,从税收的角度,股权投资收益主要包括两大类:一是股息红利所得,二是股权转让所得,从以下几方面分析:

一、法人股权投资收益,居民企业:以前补税差现在符合条件的免税

①《企业所得税法》第二十六条:以前补税差现在符合条件的免税.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入,为免税收入,不计入企业应纳税所得额征税.

②企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.

③企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益(《企业所得税法实施条例》第八十三条),也就是说,企业持有上市公司股票不足12个月的分红要缴税,其他的分红都不需要缴税.

二、红股、转增资本:不得征税

①红股:即股份公司在利润分配时以股票股利的形式,给股东"送股",增加股份公司和持权股东股份数的扩股行为.在股份公司持续经营过程,其资金来源于公司所得税后的盈余积累,包括所有者权益类中的"盈余公积金"和"未分配利润"两项.投资方企业取得的被投资企业分配的红股,应作为投资方企业的股息红利收入.投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础.

②转增资本:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础.《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)

(二)境外自然人对持有B股或海外股(包括H股)的外籍个人,从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息(红利)所得,暂免征收个人所得税,参考财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]第020号)第二条第八项规定.

二、股权转让:对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税,参考《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号).

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