编制资产负债表的事前需准备哪些?-会计实务

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编制资产负债表的事前需准备哪些?

编制会计报表前,要认真清查财产物资,处理各种悬账悬案,核对账簿记录,调整和结转有关的账项,做到账账相符和账实相符,才能保证会计报表的质量.

比如,对于资产发生了盘盈盘亏的,要及时清理,一方面调整账实相符,另一方面及时将待处理项目按原因结转;还有对已到期不能收回的应收票据,一要结转到应收账款,二是要将其连同应收账款、其他应收款一起计提坏账准备;而对长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和委托贷款等长期资产,如已发生重大贬值,编表前应先计提减值准备;此外,编表前,对于本期应进行摊提的各项目均应按规定比例、规定计提基数、规定期限计算摊提.如职工福利费的计提、待摊费用的摊销、借款利息费用的预提等等;对于一些往来账款,如果已是长期呆账的,应积极进行处理,或是进行债务重组,或是报经批准后核销.

编表前只有做好这些工作,才能保证资产负债表各项目的真实完整.

如何编制资产负债表?

会计报表的编制,主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理,使之成为有用的财务信息.企业资产负债表各项目数据的来源,主要通过以下几种方式取得:

1、根据总账科目余额直接填列.资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列,如"应收票据"项目,根据"应收票据"总账科目的期末余额直接填列;"短期借款"项目,根据"短期借款"总账科目的期末余额直接填列."交易性金融资产""工程物资""递延所得税资产""短期借款""交易性金融负债""应付票据""应付职工薪酬""应缴税费""递延所得税负债""预计负债""实收资本""资本公积""盈余公积"等,都在此项之内.

2、根据总账科目余额计算填列.如"货币资金"项目,根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计数计算填列.

3、根据明细科目余额计算填列.如"应收账款"项目,应根据"应收账款"、"预收账款"两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列;"应付账款"项目,根据"应付账款"、"预付账款"科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列.

4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列.如"长期借款"项目,根据"长期借款"总账科目期末余额,扣除"长期借款"科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列.

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