视同销售的计税依据

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：视同销售的计税依据的相关会计知识，这篇视同销售的计税依据财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中视同销售的计税依据的相关账务处理技巧。

视同销售的计税依据

视同销售行为的计税依据

一、增值税

纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定增值税销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1 成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

二、消费税

1.自产自用的应税消费品

（1）按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本 利润）÷（1-比例税率）

B 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本 利润自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

2.委托加工的应税消费品

（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；

（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本 加工费）÷（l-比例税率）

B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本 加工费委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

三、企业所得税

应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

四、土地增值税

应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：

（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

五、资源税

1.纳税人申报的有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：

（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格为：

组成计税价格＝成本×（1 成本利润率）÷（1－税率）

公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

2.按销售数量为计税依据的，为视同销售的自用数量。

视同销售货物几种情况：

（一）将货物交付他人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”

视同销售的计税依据是怎么的，上文介绍了5种税费，以及哪八种情况是视同销售的，对于这个内容大家还有疑问的，可以点击窗口咨询其他税种的税费计税依据，相信我们会计学习资料的在线老师能给你您一个满意的答复！

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的视同销售的计税依据的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习视同销售的计税依据的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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