向客户发放、赠送实物,需要扣缴个税吗?-会计实务

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向客户发放、赠送实物,需要扣缴个税吗?

实物送客户需分客户对象,区别对待

1.送个人客户,如属于税法规定的不缴情形,可以不扣个税.《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第一条规定,企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:

(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

(2)企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等;

(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品.

2. 送非客户的其他个人,按"其他所得-偶然所得",扣缴个税.财税[2011]50号第二条规定,企业向个人赠送礼品,属于下列情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:

(1)企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照"其他所得"项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税.

(2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照"其他所得"项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税.

(3)企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照"偶然所得"项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税.

同时该文件第三条规定,企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得.

因此,企业将实物赠送给非客户的其他个人,需要按"其他所得-偶然所得"税目,全额适用20%的税率,计算扣缴个人所得税.

3.实物送单位客户,不需要扣缴个人所得税.

个体户个人所得税计算方法?

在纳税人未建立正规会计核算的情况下,由主管税务机关采取核定征收方式征收个人所得税.主管税务机关既可以采取统一核定的行业应税所得率计算,也可以采取按行业核定的征收率计算应纳所得税额.其计税公式分别为:①应纳个人所得税额=销售(或营业)额*应税所得率*适用税率;②应纳个人所得税额=销售(营业)额*核定的所得税征收率.

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