视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?-会计实务

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?的相关会计知识，这篇视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?的相关账务处理技巧。

视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?

答:在实际操作中,企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的企业所得税汇算清缴申报时,根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定,企业发生视同销售情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.而会计准则要求不确认为收入.因此,企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠的税务处理时,应分解为两项业务:一是按公允价值确认销售货物收入;二是相应的支出按公允价值计量.

例:某企业将自产或委托加工的产品用于业务招待、业务宣传、捐赠(假设企业仅此业务),产品成本80万元,公允价值100万元.上述业务的企业会计处理如下:

借:管理费用/销售费用/营业外支出 97万元

贷:库存商品80万元

应交税金--应交增值税(销项税额)17万元

第一:在年度汇算清缴申报时,在附表一"收入明细表"第十三行"视同销售收入"填列金额100万元.在年度汇算清缴申报时,在附表二"成本费用明细表"第十二行"视同销售成本"填列金额80万元.

第二:在年度汇算清缴申报时,在附表三"纳税调整项目明细表"第2行"视同销售收入"第3列"调增金额"填写100万元,同时在第21行"视同销售成本"第4列"调减金额"填写80万元,此项视同销售业务,调增应纳税所得额20万元.

第三:企业将外购的资产,用于业务招待、业务宣传、捐赠,按上述项目填报,视同销售收入和成本相同,视同销售业务没有调增或调减所得额.

企业将自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠,除填报上述项目外,还应作以下税务处理及项目填报:

1.企业将自产产品用于业务招待的所得税汇算清缴申报方法.

企业视同销售的业务招待费117万元×60%,和当年销售收入5‰部分,按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出,填入附表三第26行第2列.再将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额,填入附表三第26行第3列.

如果企业此笔视同销售的款项117万元×60%,没有超过企业营业收入5‰的扣除限额,纳税调增时,填报附表三"纳税调整项目明细表"第26行"业务招待费"第二列"税收金额"填70.2万元,第3列"调增金额"46.8万元.

2.企业将自产产品用于业务宣传所得税汇算清缴申报方法.

业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,如企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等.企业将产品用于业务宣传所得税汇算应确认费用为117万元,而会计计入当期损益的金额为97万元,税务与会计处理产生差异20万元.如果广告费、业务宣传费年度发生总额不超过年度营业收入15%的税前扣除限额,应作纳税调减20万元的税务处理.纳税调减时,填报附表三"纳税调整项目明细表"第27行"其他"第4列"调减金额"20万元.

3.企业将自产产品用于捐赠所得税汇算清缴申报方法.

企业将产品用于捐赠的支出额,所得税汇算时,应确认支出为117万元;而会计计入当期损益的金额为97万元,税收与会计处理产生差异20万元.

如果企业的捐赠通过符合条件的公益性社会团体进行并取得合法收据,此公益性捐赠117万元的申报方法是:如果不超过年度利润总额12%,应作纳税调减20万元的税务处理,纳税调减时,填报附表三"纳税调整项目明细表"第40行"其他"第4列"调减金额"20万元;此公益性捐赠117万元,如果超过年度利润总额12%,超过部分填报附表三"纳税调整项目明细表"第28行"其他"第3列"调增金额".

如果企业的此项捐赠不符合公益性捐赠税前扣除条件,发生的捐赠支出不得从税前扣除.会计计入当期损益的金额为97万元,税收与会计处理产生差异,因此应作纳税调增97万元.纳税调增时,填报附表三"纳税调整项目明细表"第28行"捐赠支出"第3列"调增金额"97万元.

增值税视同销售行为有哪些?

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?认真学习完上文的财务相信都会填写了,但是关于视同销售的具体规定还是非常多的,并不是一时半会可以理解透彻的,关于这些难点问题,会计学习资料的老师随时可以帮你哦.

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习视同销售的企业所得税汇缴表怎么填列?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。