营改增后兼营非应税劳务的税务处理怎么做?

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营改增后兼营非应税劳务的税务处理怎么做?

一、原有兼营行为

原有的兼营行为是指纳税人生产经营活动中,既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为,又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为.非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务.纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额.不分别核算或者不能准确核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额.

二、兼有不同税率、征收率

本次营改增试点,是原营业税剩余行业全面改征增值税,试点开始后,营业税取消,原有的兼营行为不再成立.本次营改增主体文件财税36号附件2中提到的兼营,是指兼有不同税率、征收率.

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:

1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率.

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率.

三、两个案例

1.关于宾馆(酒店)房间卖饮料等的规定

国家税务总局在政策指导时指出,宾馆(酒店)房间里售卖饮料食品属于兼营,也就是说要按照住宿和销售商品分别核算.

2.试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务

财税36号文件附件2中指出,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税.

"应税劳务"与"应税服务"的区别?

"营改增"之前,对于应征增值税的加工、修理修配劳务称应税劳务.

"营改增"后,对于应征增值税的交通运输业和部分现代服务业服务称应税服务.

其实都是增值税应税项目,只是在不同法规中采用了不同称呼,没有本质区别.

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的营改增后兼营非应税劳务的税务处理怎么做?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习营改增后兼营非应税劳务的税务处理怎么做?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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