股东股权转让要缴纳的税有哪些?-会计实务

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股东股权转让要缴纳的税有哪些呢?

答:主要有三种:印花税、个人所得税、企业所得税.具体规定如下:

1、印花税

(1)非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为,属于财产所有权转让行为,应按照产权转移书据缴纳印花税.这里的企业股权转让所立的书据,是指未上市公司股权转让所书立的书据,不包括上市公司的股票转让所书立的书据.

(1)适用税目.根据国税发[1991]55号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释,企业股权转让所立的书据属于"产权转移书据"税目中"财产所有权"转移书据的征税范围.

(2)税率.根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定,产权转移书据的税率为:按所载金额万分之五贴花.

(3)纳税义务人.纳税义务人为立据人,即转让人和受让人.

(4)纳税义务发生时间.《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定,应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花.

2、个人所得税

根据个人所得税法规的有关规定,个人转让股权应按"财产转让所得"项目依20%的税率计算缴纳个人所得税.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额.

(1)适用税目.《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)第二条第九项规定,财产转让所得应纳个人所得税.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称实施条例)第八条第九项规定,股权转让所得属于财产转让所得项目.

(2)应纳税所得额的计算.实施条例第二十二条规定,财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,作为应纳税所得额.

就股权转让所得而言,其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费.

3、企业所得税.

企业股东转让股权,会涉及企业所得税.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税.

(1)收入.《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第六条第三项规定,转让财产收入列入企业收入总额范围.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条规定,企业转让股权取得的收入属于转让财产收入.

(2)扣除.根据企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.就股权转让来说,股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除.

(3)应纳税所得额.等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额.

(4)税率:企业所得税法第四条规定,企业所得税的税率为25%.企业所得税法第四章第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税.

股权转让缴纳个人所得税有哪些注意事项?

答:一、纳税地点

缴纳个人所得税的地点,应当是发生股权变更的企业所在地的税务机关,简单来说,该公司日常纳税机关是哪里,就应当到哪里缴纳个人所得税.受让方或者转让方应当持相关材料到税务机关办理纳税申报.

二、纳税人

在进行纳税之前,首先要明确纳税人是谁.股权转让中的个人所得税,是针对转让方而言,因此,转让股权的股东为纳税义务人,而受让方(购买方)则为扣缴义务人,应当履行代扣代缴税款的义务.

三、申报时间

个人所得税缴纳的时间,分两种情况,要么在办理股权变更登记之前进行,要么和股权变更登记同时办理.前者需要先签订协议,根据协议中的转让价款去税务机关报税,然后凭税务机关开具的相关证明到工商局办理变更登记;后者在签订协议后,只要没有完成交易,可以在办理股权变更时,填写"个人股东变动情况报告表"到税务机关纳税.

四、应纳税额

股权转让个人所得税的应纳税额,应当是股东转让股权所得减去股权原本价值及其他合理费用以后的余额,其他合理费用包括股权转让过程中涉及的资产评估费、中介服务费等.计算出应纳税额以后,再按照20%的税率来缴纳个人所得税.

五、违约金

股权转让过程中,如果产生违约金,倘若最终转让成功,违约金也应当计算到应纳税额中,如果转让不成功,则不必如此.

六、价格过低

在实践中,很多股东为了避免纳税,在合同中将股权转让的价格明显压低,真实价格私下交易.在纳税时,对于这种价格明显偏低的情况,税务局可能会重新核定.

总之,股权转让时,缴纳个人所得税应当注意应纳税额的计算、纳税时间、合同中股权转让价格的记载等各类问题.股权转让个人所得税有统一的征收标准,都是按照20%的税率来收取个人所得税.

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