出口货物如何办理免税核销申报?-会计实务

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出口货物如何办理免税核销申报?

答：国家税务总局《关于增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)》的通知(国税发[2007]123号)规定，小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，并于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准，下同)次月起4个月内的各申报期内(每月1日～15日)，到主管税务机关(负责出口退税业务的部门或岗位)按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子申报数据。

另外，办理免税核销申报时应根据实际情况准备好资料。

具体包括：

1.出口发票;

2.小规模纳税人自营出口货物应提供的其他资料，即出口货物报关单(出口退税专用)、出口收汇核销单(出口退税专用);

3.小规模纳税人委托出口货物应提供的其他资料;即代理出口货物证明、代理出口协议、出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件、出口收汇核销单(出口退税专用)或其复印件;

4.主管税务机关要求提供的其他资料。

出口退税和免税的申报期限是怎么规定的呢?

一、出口退税申报期限

1.出口货物劳务，在出口后按会计规定做销售的次月申报期内至次年4月申报期结束前各月申报期内申报退税(外贸企业经主管税务机关批准在申报期外也可以办理。注意：这个外贸在申报期限外也可办理谨慎使用，别掉坑里)。

2.向境外提供零税率服务，在财务做销售的次月申报期内至次年4月份申报期结束前各月申报期内申报退税。

二、出口免税申报期限

1.法定类免税业务如财税【2012】39号第六条第(一)项第1、2目所列举的业务，出口后次月申报期内申报免税。