小规模纳税人金税盘后的发票可以认证和抵扣税款吗?-会计实务

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小规模纳税人金税盘后的发票可以认证和抵扣税款吗?

纳税人初次购买金税盘或税控盘的费用，纳税人缴纳的技术维护费，可按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税{2012}15号)规定，在增值税应纳税额中全额抵减。也就是说除了金税盘、税控盘、报税盘可以抵减增值税应纳税额外，纳税人每年缴纳的技术服务费也可以在增值税应纳税额中全额抵减。

购买金税盘的发票不需要认证。

一、会计处理

小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额(全额抵减)，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“营业外收入”科目。

二、申报表填写

小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

税控盘全额抵扣的分录怎么做?

支付时，借：管理费用贷：库存现金等

抵减时，借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：管理费用

关于印发《增值税会计处理规定》的通知【财会[2016]22号】。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。

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