房租如何确认收入会计?-会计实务

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房租如何确认收入会计?

如果3万租金每年1万，那么每年年末确认一次收入

收到时：

借：银行存款 3

贷：预收账款 3

每年年末：

借：预收账款 1

贷：主营业务收入(或者其他业务收入) 1

也可以使用递延收益科目，具体是用预收还是递延收益其实影响并不大，会计准则只是要求不要一次做收入，具体是什么负债科目并不重要。只是在会计实务方面看各公司对于长期往来款项的管理要求，如果公司对短期负债的管理较强时可以将该负债计入递延收益核算，这样该负债算入长期负债进行管理，不过实务中长账龄预收款的情况也是比较常见的。另外递延收益往往会存在所得税调整，这也是一般公司不常用递延收益科目的原因。

如果是一年一付，那么放入预收账款是没有问题的，年底转入收入。如若使用递延收益，那么至少是1年以上的债权。

免租期的租金如何做会计处理?

通常企业财务人员会认为免租期内不计收入，也不计算企业所得税等各项税收，这种处理方法与相应的会计准则、税收法规不符，造成企业收入确认不准确和不按规定时间申报纳税，构成偷税。

在财务上应将整个租金期内的总租金额除以总租月份确认每月租金收入，即100万元/月×72月(收租月数)=7200(万元);7200万元÷80月(总租月数)=90(万元)，即每月确认90万元的销售收入。而根据《条例》第19条规定，租金收入的确认应“按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”，因此2009年5至8月不确认租金收人，由于会计上已经确认收入，因此在所得税申报时应做纳税调整。

由于会计的收入确认原则与税法纳税义务的确认原则有较大的差异，同时由于给予免租期的经营租赁的期限一般都比较长，企业应该设置备查账，当经济情况发生变化，双方协商解除租约时要准备好相关资料，向税务部门申请退还多交的税款或补缴不足税款。

需注意与关联方存在免租期的企业所得税问题，根据《企业所得税法》第41条第1款规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

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