融资租赁的所得税处理

下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：融资租赁的所得税处理的相关会计知识，这篇融资租赁的所得税处理财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中融资租赁的所得税处理的相关账务处理技巧。

融资租赁的所得税处理

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.

融资租赁业务取得的收入应按合同约定的收入来分摊.

案例：2008年12月1日,甲企业与乙企业签订融资租赁合同,甲企业向乙企业租入设备一台,合同主要条款如下:

(1)租赁期限:2009年1月1日~2012年12月31日,4年.

(2)租金支付方式:每年末支付租金15万元.

(3)该设备2008年12月1日的公允价值为50万元.

(4)租赁合同约定的年利率7%.

(5)承租人的初始直接费用均为1000元.

(6)承租期满时,甲企业享受优先购买权,购买价100元.估计承租期满时的公允价值8万元.

请作出2009年的相关分录.单位为万元,企业所得税率为25%,不考虑所得税以外的其他税金.

案例解析

1.计算租赁开始日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产入账价值.

各期付款额之和即最低租赁付款额=15×4+0.01=60.01(万元)

最低租赁付款额的现值=15×(P/A,4,7%)+0.01×(P/V,4,7%)=15×3.3872+0.01×0,7629=50.82(万元)

最低租赁付款额的现值大于公允价值50万元,因此,租赁资产的入账价值为50万元.

2.计算未确认融资费用.

未确认融资费用=最低租赁付款额-租赁资产公允价值=60.01-50=10.01(万元)

2009年1月1日账务处理:

借:固定资产--融资租入固定资产  50.1

未确认融资费用 10.01

贷:长期应付款--应付融资租赁款  60.01

银行存款  0.1

上文小编介绍了融资租赁的所得税处理是怎么处理的，对于这个内容，大家可以对应上面的案例分析，在根据实际生活中的问题具体问题具体分析，更多相关资讯，敬请关注会计学习资料的更新！

以上便是gjpxz参考会计职级考试的考生收集的融资租赁的所得税处理的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习融资租赁的所得税处理的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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