多缴税款少缴税款如何抵扣？-会计实务

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多缴税款少缴税款如何抵扣

欠缴的营业税、房产税、城市维护建设税以及产生的滞纳金和罚款可以抵扣，但是，教育费附加不可以抵扣。

抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

为减少流程，多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。若多交了企业所得税，根据国税发〔2009〕79号第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。即多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

政策依据：

根据《税收征收管理法实施细则》第七十九条规定：当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后有余额的，退还纳税人。《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)第一条，可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：(一)减免(包括“先征后退”)应退税款;(二)依法预缴税款形成的汇总和结算应退税款;(三)误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得(简称罚没款，以下同);(四)其他应退税款、滞纳金和罚没款;(五)误收和其他应退税款的应退息会计学习资料整理的。

第二条，可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金：(一)欠税;(二)欠税应缴未缴的滞纳金;(三)税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议，不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款;纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

多缴税款少缴税款如何抵扣，从哪个层面上来看，这多缴纳或是少缴纳的税款是不能用于抵扣的，从政策上来看更是如此，重在一个合理性上。

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