居民企业境外已纳税款如何扣除?

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居民企业境外已纳税款如何扣除?

答:企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免;

抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额;

超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补.

例如企业在美国设立分支机构,取得了特许权使用费所得100万元,适用税率30%,实纳税额30万元,他的抵免限额应该是25万元,余下的5万元只能在以后的5个年度补抵.

比如下一年,该企业取得了租金收入100万元,适用税率20%,正常情况下应补税5万元,这时就可以抵扣了.

如何理解境外所得抵扣税额是怎么回事呢?

答:境外所得抵扣税额就是在境外(或国外)已经交了的所得税,依据两国双边协议不再重复交税的规定,可以按境内企业所得税法计算的应交所得税可以抵缴.

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额;

我国税法规定对境外已纳税款实行限额扣除.抵免限额采用分国不分项的计算原则.

以上便是ufidawhy参考会计职级考试的考生收集的居民企业境外已纳税款如何扣除?的相关会计分录，会计做账技巧，会计做账流程等，如果您在学习居民企业境外已纳税款如何扣除?的会计实务操作中有不明白的地方，欢迎您加入财税交流社群。

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