外贸订单收不到外汇还能退税吗-会计实务

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外贸订单收不到外汇还能退税吗

答：可以，出口退税日期是：90天，外汇核销是180天，实际操作中可先做退税，再核销。

1、国家税务总局于2013年6月9日发布第30号公告，对出口货物收汇作出了明确规定：出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇，并按本公告的规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

公告具体规定，出口企业出口货物在退(免)税申报期内收汇后(跨境贸易人民币结算的为收取人民币)，凭收汇凭证(非重点监管企业不用提供)办理出口退(免)税。但委托出口的企业以及视同出口以下货物不需要收汇，主要包括：对外援助、对外承包、境外投资、免税品经营企业销售货物、中标机电产品、海洋工程结构物、国际运输工具上的货物、输入特殊区域的水电气、对外提供加工修理修配劳务以及易货贸易出口货物、委托出口货物，但不包括边境小额贸易和7类海关特殊监管区域的出口货物。

公告还规定，非重点管理企业申报出口货物退(免)税时可不提供收汇凭证，如果主管税务机关在出口退税审核时发现企业申报退(免)税的出口货物需要核实出口业务真实性的，企业应按规定报送收汇的相关资料，经税务机关排除相关疑点后，方能办理退(免)税。大白菜注：这就是我们教程中说的，出口退税收汇申报(不认定)的由来，就是对于非重点管理企业，只有税局通知我们填报收汇情况时，我们才填。

公告还规定，主管税务机关如果发现出口企业申报退(免)税时所附送的收汇资料存在“不能收汇的原因或证明材料为虚假”、“收汇凭证是冒用的”情形的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，若属于偷骗税的，应由稽查部门查处。

2、公告同时对合同约定收汇日期在出口退(免)税申报期限截止之日后的以及因商品质量、自然灾害、进口商破产等特殊原因不能收汇的两种情形作了特别规定。

(1)合同约定全部收汇的最终日期在出口退(免)税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。

(2)公告规定，在出口货物退(免)税申报期内，出口企业发生以下9种特殊情形不能收汇或不能按期收汇的，经主管税务机关审批可作为视同收汇，并凭相应证明材料申报退(免)税，主要是：1.因国外商品市场行情变动的;2.因出口商品质量原因的;3.因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的;4.因自然灾害、战争等不可抗力因素的;5.因进口商破产、关闭、解散的;6.因进口国货币汇率变动的;7.因溢短装的;8.因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的;9.因其他原因的。

具体账务处理规定：属于9种特殊情形应视同收汇的出口货物退(免)税申报，应按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》以及原因证明材料，并按以下操作：一是属于重点监管企业的，在申报退(免)税时提供;二是属于非重点监管企业的，在退(免)税申报期之内提供。

大白菜补充：如何正确理解视同收汇?此处的视同收汇，并不是说出口企业不收汇也可以申报退税了。只是说税局认可了你的特殊情形，并不是说可以申报退税了，企业仍然只能对收回外汇的部分申报退税。

3、还有一个大家经常碰到的问题，就是第三方付汇能否退税的问题。公告规定：国外客户付汇异常暂不办理退(免)税，比如，如果出口企业出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的，按暂不办理退(免)税处理。已办理退(免)税的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的等额的应退税款暂缓办理出口退(免)税，如无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保，待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退(免)税或解除担保。

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