处置子公司合并报表会计分录如何写?-会计实务

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处置子公司合并报表会计分录如何写?

1、将成本法调整为权益法借：长期股权投资;贷：投资收益

2、将长期股权投资与子公司权益项目抵销借：股本资本公积盈余公积未分配利润-年初;贷：长期股权投资

3、母公司对子公司投资收益的抵销借：投资收益-未分配利润-年初;贷：本年利润分配-提取盈余公积-未分配利润-年末。

数字不足，没法计算其他项目。

不考虑内部毛利的情况下，原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的，而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了，那么当年处置子公司时，编合并报表就存在这样一个问题，年初用合并未分配利润，年末用母公司未分配利润不应存在勾稽不平的问题。

例如：

对子公司长期股权投资的初始成本为100，出售时该股权对应的子公司净资产份额为300(假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致)，以350的价格出售，则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250;合并报表层面，相当于还是权益法核算，处置收益就是350-300=50。差异200，为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额。所以，相当于此时的合并抵销分录是：

借：投资收益——股权投资处置收益 200

贷：年初未分配利润 200

期末未分配利润仍然是平衡的。

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