全年累计预扣如何计算-会计实务

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全年累计预扣如何计算

想要知道全年累计预扣如何计算?我们一定要弄清楚下面几个小问题.

1.累计预扣预缴应纳税所得额如何计算?

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

2.为什么要计算累计应纳税所得额?

计算累计应纳税所得额就是为了得出单月应预缴的个税金额.当月应预缴个税金额= 累计应预缴税额-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

3.减除基数是每个月一减吗?

累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算.减除基数5000元是每月一减.

4.哪种专项附加扣除可以在月度预缴个税时就扣除?

子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除都可以在预缴个税时就扣除.

5.哪种专项附加扣除必须在年度终了才能扣除?

大病医疗和继续教育中当年还不能确定是否取得职业资格证书的,必须在年度终了才能扣除.

假设李总是公司财务总监,每月工资收入30000元,每月五险一金个人承担部分总计金额为5200元,李总有两个小孩儿,第一个孩子今年6岁,第二个孩子今年2岁.李总父母均在,上有一个姐姐,李总与姐姐约定两人平均分摊赡养老人支出扣除金额.李总早在2005年就在北京买房,当时房价还未涨起来,虽然现在所居住的房产价值已近700万元,但每月还贷只需要800元. 李总每个月能享有子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元、首套住房贷款专项附加扣除1000元,总计每月在预缴个税时可以扣除3000元.

每月应纳税所得额=30000-5000(基本减除费用,即"起征点")-4500-2000=18500元,这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元,对应税率为20%.

累计预扣法下,李总前4个月每个月预扣率、预交税款如下:

1月份:(30000–5000-5200-3000)×3% = 16800×3% =504元;

2月份:(30000×2-5000×2-5200×2-3000×2)×3% -0(速算扣除数) -504(1月份预交税款) =33600×3%-504= 504元;

3月份:(30000×3-5000×3-5200×3-3000×3)×10% -2520(速算扣除数) -504(1月份预交税款)-504(2月预交税款) =50400×10%- 2520-504-504= 1512元;

4月份:(30000×4-5000×4-5200×4-3000×4)×10% -2520 -504-504-1512(3月预交税款)=6720-2520-504-504-1512=1680元;

在前两个月,李总累计预扣预缴应纳税所得额分别是16800元和33600元,均低于36000元,适用3%税率;到3月份时,李总前3个月累计预扣预缴应纳税所得额为50400元,适用10%的预扣率;到9月份时,李总前9个月累计预扣预缴应纳税所得额为151200元,适用20%的预扣率,达到综合收入的实际适用税率.

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